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現金的概念

是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業(yè)中流通性最強的資產。可由企業(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣。現金是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶，在資產負債表中并入貨幣資金，列作流動資產，但具有專門用途的現金只能作為基金或項目列為非流動資產。

現金的范圍

現金1：庫存現金，這是我國企業(yè)在會計核算中使用的概念；

現金2：庫存現金和存款（包括支票賬賬戶和儲蓄賬戶的存款）、流通支票及銀行匯票，這是美國會計中采用的概念：

現金3：現金2加上3個月內變現的有價，這是編制現金流量表時和論及現金管理時采用的概念。

現金的規(guī)定

備用金、數額固定、用于零星支出的小額現金。根據我國銀行結算制度的規(guī)定，企業(yè)之間的結算款項應通過銀行統(tǒng)一辦理，禁止用現金結算。但每一元都通用銀行結算顯然是不現實的。為方便零星開支，為企業(yè)各部門設立備用金制度。

備用金金額固定，實行先領后報，用后實報實銷，同時按實際支出數足備用金，這種方法也稱為定額預付法。

在我國會計核算中，備用金一般作為其他應收款，而不作為現金。

現金的序時核算為了全面的、連續(xù)的、序時的、逐筆地反映和監(jiān)督現金的收入和支出、結存情況，防止現金收支差錯及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)應設置“現金日”進行序時核算。有庫存外幣現金的企業(yè)，各種外幣分別設置“現金日記賬”。

“現金日記賬”由會計部門的出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆的登記。每日終了，應計算出當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并與庫存現金的實際數進行核對，做到賬實相符。如果不符，應及時查明原因，并進行處理。月份終了，還應將“現金日記賬”的余額與“庫存現金”總賬的余額核對相符

現金日記賬一般采用收、付、余三欄式也有采用多欄式的。

現金的總分類核算為了總括地核算和監(jiān)督庫存現金的收、付和結存情況，應設置“庫存現金”科目。該科目屬于資產類。其借方反映庫存現金的增加，貸方反映庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現金。如有外幣現金的收付，則應在現金科目中分別按不同的幣種開設現金明細科目，進行明細核算。