銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬単進行核對完成的‚銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容‚一是銀行存款日記賬與 銀行存款收‚付款憑證亙相核對‚做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對‚做到賬賬相符。
賬證核對
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據‚賬目和憑證應該是完全一致的‚但是在 記賬過程中‚由于各種原因‚往往會發生重記‚漏記‚記錯方向或記錯數字等情況。賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行‚檢查項目主要是:
1、核對憑證的編號。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對賬證金額與方向的一致性。
檢查中發現差錯‚要立即按照規定方法更正‚以確保賬證完全一致。
賬賬核對
銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的‚銀行存款總賬是根據收付憑證匯總登記的‚記賬依據是相同的‚記錄結果應一致‚但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的‚而且總賬一般是匯總登記的‚在匯總和登記過程中‚都有可能發生差錯。日記賬是一筆一筆地記‚記錄次數多‚難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額‚每月終了結賬后‚總賬各科目的借方發生額‚貸方發生額以及月末余額都已試算平衡‚如果不符‚先應查出差錯在哪一方‚如果借方發生額出現差錯‚應查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之‚則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯‚應立即加以更正‚做到賬賬相符。
賬實核對
企亊業単位在銀行中的存款實有數是通過“銀行對賬単”來反映的‚所以照實核對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬単”核對‚至少每月一次‚這是出納人員的一 項重要日常工作。
理論上講‚“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬単”無論是發生額‚還是期末余額都應是完全一致的‚因為它是同一賬號存款的記錄‚但是通過核對‚會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況‚原因有兩個:一是雙方賬目可能發生記錄或計算上的錯誤‚如単位記賬是漏記‚重記‚銀行對賬単串戶等‚這種錯誤應由雙方及時查明原因‚予以更正。二是有“未達賬項”。“未達賬項”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異‚而造成的銀行與開戶単位之間一方入賬‚另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤‚還是有“未達賬項”‚都要通過単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬単”進行逐筆“核對”才能發現。
具體做法是出納人員根據銀行提供的“對賬単”同自己的“銀行存款日記賬”進行核對‚核對時‚需要對憑證的種類‚編號‚摘要‚記賬方向‚金額‚記賬日期等內容進行逐項核對‚凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用“√”在對賬単和日記賬上分別標示‚以查明該筆業務核對一致;若有“未達賬項”‚應編制“銀行存款余額調節表”進行調節‚使雙方余額相等。
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