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一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。

二、借貸記賬法

(一)借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)所引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。

(二)借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，將會(huì)計(jì)科目左方稱為借方，右方稱為貸方。

(三)借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記到賬簿中，賬簿有其固定的格式。

1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)為：科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類科目期末如有余額，一般應(yīng)該在借方。

資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)部關(guān)系如下：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額特殊資產(chǎn)類科目：貸增借減，如：累計(jì)折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷等。

2.負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)會(huì)計(jì)等式，決定了負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)正好相反，其貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。同樣，負(fù)債及所有者權(quán)益的余額，一般應(yīng)為貸方余額。

負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的內(nèi)部關(guān)系如下：負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3.成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)一致，其內(nèi)部關(guān)系也相同。即成本類會(huì)計(jì)科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應(yīng)在借方。

4.損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)損益收入類科目借方登記減少貸方登記增加，損益費(fèi)用類科目借方登記增加貸方登記減少。

年末損益類科目期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，期末沒有余額。

(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

(五)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

在我國，會(huì)計(jì)分錄習(xí)慣通過編制記賬憑證進(jìn)行反映。

會(huì)計(jì)分錄分類：根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的不同情況，會(huì)計(jì)分錄可以劃分為簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由至少三個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

復(fù)合分錄中三種對(duì)應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(六)借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的含義試算平衡是以會(huì)計(jì)恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來檢查各類會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法。

平衡關(guān)系主要包括三個(gè)方面：

(1)全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)數(shù)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)數(shù);

(2)全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù);

(3)全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。

2.試算平衡的分類試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。

(1)發(fā)生額試算平衡法。全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

(2)余額試算平衡法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。

公式分別為：全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)實(shí)務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。

三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目與其所屬明細(xì)分類科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

聯(lián)系：(1)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同;(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。

區(qū)別：(1)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不同;(2)作用不同：總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目具有補(bǔ)充說明作用。

(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記總分類科目與明細(xì)分類科目平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。

總分類科目與明細(xì)分類科目平行登記要求做到：

1.依據(jù)相同。

2.方向相同。

3.期間相同。

4.金額相等。