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1.銷售貨物或者提供應稅勞務(加工、修理修配等)

【案例分析題】甲公司銷售產品一批，價款50萬元，按規定應收取增值稅銷項稅額8.5萬元，提貨單和增值稅專用發票已交給買方，款項尚未收到，產品成本為5萬元。

要求：做出處理。

【答案】

借：應收賬款 585000

貸：主營業務收入 50 0000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85000

借：主營業務成本 50 000

貸：庫存商品 50 000

2.視同銷售行為(重點)

(1)企業將自產、委托加工的貨物用于增值稅非應稅項目(比如廠房建造)、集體福利或個人消費;

(2)企業將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，分配給股東或投資者、無償贈送他人(該部分的會計處理不要求掌握)。

會計處理時需要確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。

3.采購商品和接受勞務

(1)采購商品或接受應稅勞務根據增值稅專用發票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額：

借：固定資產、材料采購、原材料、庫存商品、生產成本、制造費用等

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

【相關知識點】

(1)企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本或資產成本。

(2)根據增值稅暫行條例規定，購進貨物支付的運輸費，可以按照7%抵扣增值稅進項稅。

(3)購入免稅的貨物一般不能抵扣增值稅進項稅額，但稅法規定購入的免稅農產品，可以按照買價和規定的扣除率(13%)計算進項稅額，并準予從企業的銷項稅額中抵扣。

4.進項稅額轉出

(1)企業將購買的貨物用于非應稅項目(比如廠房建設)、集體福利或個人消費;作為進項稅額轉出處理，不再計算銷項稅額。

(2)企業購進的貨物發生非常損失(不含自然災害造成的)其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。

【提示】購買的貨物的毀損如果是由于自然災害造成的，購買材料時的增值稅進項稅額不用轉出。

5.交納增值稅

當期銷項稅額(銷售貨物+視同銷售)減去當期進項稅額(購進貨物的進項稅額-進項稅額轉出)=當期應納稅額

借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

6.出口退稅

企業出口產品按規定退稅的，按應收出口退稅額：

借：其他應收款

貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

【提示】不能確認營業外收入，退的是購買貨物的進項稅額。