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篡改發(fā)票。

發(fā)票內(nèi)容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務(wù)名稱不易核查。目前被公認(rèn)的虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票內(nèi)容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大都分成若干“辦公用品”發(fā)票開具。有些發(fā)票內(nèi)容涉及“培訓(xùn)費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“會議費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)”等事項(xiàng)，且發(fā)票金額較大，如酒店餐飲類發(fā)票往往被改開為會議費(fèi)，公費(fèi)旅游支出篡改為培訓(xùn)費(fèi)。以上可疑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可通過延伸審計(jì)進(jìn)行追蹤檢查。比如對發(fā)票存根、發(fā)票明細(xì)表、購買的實(shí)物或辦公用品、電腦耗材等實(shí)際消耗量進(jìn)行調(diào)查，確定支出事項(xiàng)是否合規(guī)、合法。

套開發(fā)票。

分開填寫發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報(bào)賬聯(lián)，報(bào)賬單位可通過在限定額度內(nèi)隨意填寫金額達(dá)到多報(bào)賬的目的。可通過查看發(fā)票字跡、填寫是否錯(cuò)位、復(fù)寫痕跡及調(diào)查發(fā)票存根等方式發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

近似限額發(fā)票。

比如千元版發(fā)票，開具金額可達(dá)到999元。此類發(fā)票可通過銀行查詢、實(shí)物查證、詢問排查等方法確立疑點(diǎn)。

號碼異常發(fā)票。

發(fā)票號碼連號或一事開多張發(fā)票且斷號。發(fā)票號碼連號，可能是假發(fā)票且屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連開多張發(fā)票，斷號號碼間隔大或者時(shí)間長，可作為疑點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出現(xiàn)上述情況，可通過直接詢問和追查發(fā)票來源確認(rèn)是否屬于虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

異地虛假發(fā)票。

利用異地發(fā)票難以核查作弊。如：異地報(bào)刊發(fā)票，差旅費(fèi)中有異地住宿費(fèi)而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。

異常情況發(fā)票。

大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業(yè)發(fā)票。因與開票單位的特殊關(guān)系，容易取得發(fā)票而頻繁使用。二是小商店大發(fā)票。由于零售小商店提供商品服務(wù)有限，而從零售小商店累計(jì)開具高額發(fā)票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發(fā)票一次報(bào)銷。多張餐飲及差旅發(fā)票間隔時(shí)間長，所屬不同地域，票據(jù)新舊不一等情況，都可以確認(rèn)為疑點(diǎn)?？赏ㄟ^銀行賬戶查詢、詢問調(diào)查和實(shí)地考察取證等方法查實(shí)情況。

印章反常發(fā)票。

一般違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會像正常業(yè)務(wù)一樣，印章清晰，商品單位價(jià)格及合計(jì)數(shù)值合理。從銷售單位的角度來說，提供假發(fā)票將承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，總會不情愿或者有意用印模糊不清，或印章單位本身就是一個(gè)杜撰單位，此類大額發(fā)票可作為審查重點(diǎn)查實(shí)。可通過咨詢工商、稅務(wù)部門證實(shí)單位的真實(shí)性、詢問調(diào)查或延伸開票單位核查。

勾稽關(guān)系失真發(fā)票。

一些虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為拼湊合計(jì)數(shù)值，一般做法是用發(fā)票合計(jì)數(shù)值除以商品單價(jià)，得出的數(shù)量直接填寫在發(fā)票上。通過核查發(fā)票上記錄的品名、規(guī)格、單價(jià)、金額可以發(fā)現(xiàn)畸高或低、畸多或少的即為虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。

除上述判斷法以外，還可以走出賬面通過支出結(jié)構(gòu)分析法、詢問排查法、由賬及事法、群眾舉報(bào)法、延伸調(diào)查法和合作核查等方式方法鑒別和審查“假發(fā)票”。