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一、現金收入業務的檢查

審查現金收入業務，應對自制的收據存退逐筆與現金日記賬核對，再以記賬憑證與現金日記賬核對。核對時應注意以下幾點：所有的收據存根應統統收集起來，注意其中未使用過的收據，是否妥善保存，有無缺頁，號碼是否相符;已使用過的收據存根，號碼是否連續，有無缺頁;作廢的收據是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上;有無不給收據而收現金的情況。如發現有這種情況，應進一步查明哪一些業務是這樣處理的。對這些業務的現金收入，要進一步審查，以發現是否有營私舞弊和違法亂紀的情況;有無賬上的收據號碼是存根上所沒有的。如發現這一情況，說明收據存根沒有收齊，應進一步追查原因：收據的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現象，復寫的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符;收據日期與入賬日期是否相近， 如果相距過遠，應查明原因;收入金額是否超過國家現金管理規定的限額， 如超出過大，應追查原因。現金收入業務憑證有時是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣廢報紙，就可以用廢品收購站的收購單為記賬的原始證明入賬。對這類業務一方面要注意憑證是否未入賬，款項被經辦人私吞;另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱相符;憑證上的摘要、物品名稱是否與本單位的業務有關;憑證是否有涂改的跡象;原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。

二、現金支付業務的檢查

現金支付業務的檢查主要包括現金支付范圍的檢查、現金支付憑證的檢查、現金支付的原始憑證與記賬憑證的核對等。

1.現金支付范圍的檢查

按照國家《現金管理暫行條例》規定，工業企業只能在下列范圍內使用現金;支付給職工的工資、津貼;個人勞務報酬：根據國家規定頒發給個人的各種獎金;各種勞務、福利費用以及國家規定的個人的其他支出;向個人收購農副產品及其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費用;結算起點以下的零星支出(結算起點1000 元);中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.現金支付憑證的檢查

分外來和自制原始憑證的審查兩種：

(1)外來原始憑證大體上有發票和收據兩種。審查外來發票的要點：

①發票簽發單位的名稱;

②發票的號碼;

③發票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰;

④有時查到的是副發票，則應查清為什么用副發票付款;

⑤發票的金額計算是否正確，大寫與小寫數字是否相符。如果算錯、寫錯，要查清以后有無退款或補款的情況;

⑥發票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數量、單價、金額都要仔細審閱，有無涂改痕跡。復寫的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細地審閱一遍。發現有任何可疑之處，都應進一步查清;

⑦發票上簽發單位應具備的手續，根據發票上的說明，是否都已辦妥：

⑧發票上的抬頭是否與本單位名稱相符：

⑨發票上的日期，是否與實際付款的日期相近。如果相差很大，應查清是什么原因才延遲付款或延遲報銷;

⑩發票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經過有關人員驗收。

(11)發票上物品的數量是否經過計量驗收，如有短少，是否追究責任? 物品的質量是否與檢驗相符，如有不符，應進一步查明原因：

(12)購買物品是否屬于控購物品，是否經過批準。外來收據的檢查，一般應注意以下幾點：

①支付貨款都應該使用發票。如果發現用收據支付貨款時，應查明不使用發票的原因;

②對收據的單位名稱、地址、號碼、單位圖章、日期、金額、收款內容、收據手續是否完備等，應與發票一樣進行審閱：

③如果收據注明用轉賬結算的應查明不用轉用現金支付的原因;

④收據項目是否符合財經制度和國家有關規定。是否有亂攤派、亂收費、亂罰款的現象。

(2)自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時，應注意以下幾點：

①領收款項的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應注意本人是否確實收到，如有可疑之處，應作進一步核實， 防止虛報冒領;

②各項支付款項的標準是否符合國家財務制度和人事勞動制度的規定。有無超標發放或政策未落實到位的情況;

③對于支付臨時工的工資憑證，應注意臨時工人的使用是否符合政策， 還要審閱臨時工的考勤記錄，注意臨時工人員是否確實存在而不是冒領或虛報。在審查付款原始憑證時，還需注意有沒有“白條子”。

三、庫存現金的檢查

主要是查明庫存是否確實存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫的現象， 庫存現金額是否符合現金管理制度的規定。是否庫存過多，超過規定限額; 是否將現金收入及時存入銀行;現金收付業務是否及時登記入賬等。檢查時應注意4 個方面的問題：要摸清出納人員銀箱中的庫存現金以外，是否還有庫存現金存放在有現金支付業務的其他部門和其他人員手里。對所有現金保管人員應進行一次預先不進行任何通知的查點，以防臨時抵補湊數，彌補漏洞。查點庫存現金時，常常會碰到白條抵庫的情況。應查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。

四、現金日記賬與記賬憑證的核對

應將記賬憑證與現金日記賬作進一步核對。審核其是否按日結出余額， 是否出現余額紅字的情況。如有則說明企業現金肯定還有其他來源，或者是當天收入現金沒有入賬，或者是出納人員同時兼管其他現金如賣餐證、食堂備用金、工會經費等，需作進一步檢查。還應注意每天結余額是否超過人民銀行核定的庫存現金限額，現金收入是否按規定及時存入銀行，是否存在坐支情況。